Italien: keine 22 Prozent Einfuhrumsatzsteuer für Neuansässige

Does a corporate-owned yacht still qualify for Italy's new-resident VAT relief?

Yes, provided the individual has economic availability and effective control over the asset, the Agenzia delle Entrate confirmed in Ruling No. 105/2026 - the first time a corporate wrapper has been confirmed not to defeat the relief on its own.

In Ruling No. 105/2026, veröffentlicht am 25. Mai 2026, antwortete die Agenzia delle Entrate einem im Vereinigten Königreich Ansässigen, der 2026 nach Italien ziehen und die Pauschalsteuerregelung für Neuansässige nach Artikel 24-bis des Einkommensteuergesetzes wählen will. Der Steuerpflichtige besaß eine große Vergnügungsyacht unter der Flagge der Isle of Man, gehalten über eine Limited Partnership auf der Isle of Man, an deren Kapital die Person mehr als 99,99 Prozent kontrolliert. Die Frage war, ob die italienische Einfuhrumsatzsteuer zum Regelsatz von 22 Prozent anfällt, wenn die Yacht dauerhaft eingeführt wird. Die Behörde verneinte dies, sofern die Bedingungen erfüllt sind, und stützte die Antwort auf Council Directive 2009/132/EC über die Befreiung persönlicher Gegenstände, die bei einer Verlegung des gewöhnlichen Wohnsitzes eingeführt werden.

Die Behörde stellte fest, dass Italien kein eigenes Gesetz zur Umsetzung dieser Richtlinie erlassen hat, hielt deren Bestimmungen aber für unbedingt und hinreichend genau, um unmittelbar zu gelten. Die Befreiung erfasst persönliche Gegenstände, und die Behörde akzeptiert, dass ein privat genutztes Vergnügungsschiff darunter fällt. Für einen Eigner lautet die praktische Schlagzeile, dass es einen rechtmäßigen mehrwertsteuerfreien Eintrittspunkt in die EU für Umzüge aus Drittstaaten gibt, und Italien hat nun aktenkundig dargelegt, wie es die Prüfung auslegt.

Warum die Holdinggesellschaft den Anspruch nicht versenkt hat

Der neue Teil ist die Behandlung des Eigentums über eine Gesellschaft. Die Behörde stellte klar, dass Besitz im Sinne der Befreiung wirtschaftliche Verfügbarkeit und tatsächliche Kontrolle über den Vermögenswert bedeutet und nicht die formale Rechtsinhaberschaft, unter Verweis auf gefestigte Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs. Nach dieser Lesart kann eine über eine ausländische Partnerschaft gehaltene Yacht weiterhin in Betracht kommen, wenn die Person sie tatsächlich kontrolliert und nutzt. Die Behörde wandte außerdem die Sechsmonatsregel an, wonach das Schiff mindestens sechs Monate vor dem Umzug im Besitz der Person war und am früheren Wohnsitz genutzt wurde, und behandelte die Isle of Man und das Vereinigte Königreich nach ihrem 1979 Customs and Excise Agreement als ein einziges Steuergebiet, sodass die Herkunft aus einem Drittstaat außer Zweifel stand.

Die meisten Yachten dieser Größe werden über Zweckgesellschaften gehalten und nicht auf den Namen des Prinzipals, es ist also das erste Mal, dass die Behörde bestätigt hat, dass eine gesellschaftsrechtliche Hülle die Befreiung für den persönlichen Import nicht schon für sich allein zunichtemacht. Das öffnet die Tür weiter für vermögende Käufer, die nie unmittelbar im Eigentum stehen. Die Befreiung ist allerdings nicht automatisch. Die Behörde betonte, dass tatsächliche Kontrolle und persönliche Nutzung anhand der Fakten nachzuweisen sind, was die Last auf saubere Unterlagen zu Eigentum, auf Nutzungsaufzeichnungen und auf den Zeitpunkt des Wohnsitzwechsels legt.

Die Zwölfmonatsbedingung und was ihr Bruch kostet

Die Befreiung ist an Bedingungen geknüpft. Wie PG Legal die Richtlinie liest, führt jede kommerzielle Nutzung der Yacht innerhalb von zwölf Monaten nach der endgültigen Einfuhr, einschließlich der Vercharterung, zum Verlust der Befreiung und löst die Nacherhebung der Mehrwertsteuer samt Zinsen und Strafen aus. Der Hinweis der Behörde in Fisco Oggi ergänzt, dass eine Mehrwertsteuerbefreiung bei der Einfuhr keine Zollbefreiung mit sich bringt, diese wird gesondert von der Zollbehörde festgesetzt. Die Prüfung des sechsmonatigen Vorbesitzes und das Erfordernis, dass der Umzug eine echte Verlegung des gewöhnlichen Wohnsitzes ist, bleiben beide Punkte, die eine Steuerbehörde später erneut aufgreifen kann.

Für einen Käufer ist die Rechnung direkt, 22 Prozent des Schiffswerts stehen gegen ein einjähriges Charterverbot und eine echte Last an Unterlagen. Bei einer Yacht im zweistelligen Millionenbereich übersteigt die gesparte Einfuhrumsatzsteuer ein Jahr entgangener Chartereinnahmen bei Weitem, sofern der Eigner ohnehin private Nutzung plant. Für einen Eigner, der mit der Charter zur Deckung der Betriebskosten gerechnet hat, ist es eine echte Abwägung. Zusammen mit der Pauschalsteuerregelung, deren Hauptabgabe zum 1. Januar 2026 von EUR 200.000 auf EUR 300.000 gestiegen ist, schärft das Ruling Italiens Angebot an umziehende Eigner gegenüber Monaco, Malta und anderen Standorten im Mittelmeer.