Italia confirma que el yate del nuevo residente no paga el IVA del 22%
Lo que decidió realmente la Agencia Tributaria
En la Resolución número 105/2026, publicada el 25 de mayo de 2026, la Agenzia delle Entrate respondió a un residente en el Reino Unido que planeaba mudarse a Italia en 2026 y acogerse al régimen de impuesto fijo para nuevos residentes del artículo 24-bis del código del impuesto sobre la renta. El contribuyente era dueño de un gran yate de recreo abanderado en la Isla de Man y en manos de una limited partnership de la Isla de Man en la que el particular controla más del 99,99% del capital. La pregunta era si el IVA italiano de importación, al tipo general del 22%, se devengaría al introducir el yate de forma definitiva. La Agencia dijo que no, siempre que se cumplan las condiciones, apoyando la respuesta en la Directiva 2009/132/CE del Consejo sobre franquicias para bienes personales importados al trasladar la residencia habitual.
La Agencia señaló que Italia no ha aprobado ninguna ley específica de transposición de esa directiva, pero sostuvo que sus términos son incondicionales y lo bastante precisos como para aplicarse directamente. La franquicia cubre los efectos personales, y la Agencia acepta que una embarcación de recreo de uso privado entra en esa categoría. Para el armador, el titular práctico es que existe una vía legal de entrada en la UE sin IVA para traslados desde terceros países, e Italia ha dejado ya por escrito cómo interpreta el requisito.
Por qué la sociedad tenedora no hundió el derecho
La parte novedosa es el tratamiento de la propiedad a través de una sociedad. La Agencia aclaró que la posesión, a efectos de la franquicia, significa disponibilidad económica y control efectivo sobre el bien más que titularidad jurídica formal, citando jurisprudencia asentada del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Con esa lectura, un yate en manos de una partnership extranjera puede seguir cumpliendo cuando el particular lo controla y lo usa de verdad. La Agencia aplicó además la regla de los seis meses, que exige que el barco estuviera en posesión de la persona y se usara en la residencia anterior al menos seis meses antes del traslado, y trató a la Isla de Man y al Reino Unido como un único territorio fiscal en virtud de su Acuerdo de Aduanas e Impuestos Especiales de 1979, de modo que el origen en un tercer país no ofrecía dudas.
La mayoría de los yates de este tamaño están en manos de vehículos de propósito especial y no a nombre del principal, así que es la primera vez que la Agencia confirma que un envoltorio societario no derriba por sí solo la franquicia por importación personal. Eso abre la puerta a compradores de gran patrimonio que nunca ostentan la titularidad de forma directa. La franquicia no es automática, eso sí: la Agencia insistió en que hay que probar con hechos el control real y el uso personal, lo que carga el peso sobre una documentación limpia de propiedad, los registros de uso y las fechas del cambio de residencia.
La condición de doce meses y lo que cuesta romperla
La exención viene con condiciones. Tal como lee la directiva PG Legal, cualquier uso comercial del yate dentro de los doce meses siguientes a la importación definitiva, incluido fletarlo en charter, hace perder la franquicia y provoca la recuperación del IVA junto con intereses y sanciones. La propia nota de la Agencia en Fisco Oggi añade que una exención de IVA en la importación no arrastra consigo una exención de derechos de aduana; eso lo valora por separado la Agencia de Aduanas. El requisito de propiedad previa de seis meses y la exigencia de que el traslado sea un cambio real de residencia habitual siguen siendo puntos vivos que una administración tributaria puede revisar después.
Para un comprador la aritmética es directa: el 22% del valor del casco frente a un año de congelación del charter y una carga documental real. En un yate valorado en decenas de millones, el IVA de importación ahorrado empequeñece un año de ingresos de charter no percibidos para el armador que va a darle uso privado de todas formas; para el armador que contaba con el charter para compensar los costes de explotación, es un intercambio real que sopesar. Junto al régimen de impuesto fijo, cuya cuota principal subió a EUR 300.000 desde EUR 200.000 el 1 de enero de 2026, la resolución afila la oferta italiana a los armadores que se trasladan frente a Mónaco, Malta y otras bases mediterráneas.